CGFT考試知識點：現(xiàn)金內(nèi)部控制?，F(xiàn)金對任何一家企業(yè)來說都是一項必不可少的資產(chǎn)，另外，多數(shù)企業(yè)還持有另一種與現(xiàn)金類似的資產(chǎn)——現(xiàn)金等價物（cash equivalents)?，F(xiàn)金和現(xiàn)金等價物是所有資產(chǎn)中流動性*強的，也是*容易被偷竊或挪用的，有效的內(nèi)部控制制度能保護這些資產(chǎn)。有效的內(nèi)部控制制度必須符合以下三項基本指導(dǎo)原則：

1.現(xiàn)金的管理和記錄要分開。

2.收取的現(xiàn)金應(yīng)立即存入銀行。

3.現(xiàn)金支出應(yīng)開具支票支付。

現(xiàn)金、現(xiàn)金等價物與流動性

好的會計系統(tǒng)能幫助企業(yè)管理現(xiàn)金數(shù)額并控制哪些人有權(quán)支配現(xiàn)金。在購買商品或勞務(wù)以及償還債務(wù)時，我們通常使用現(xiàn)金。流動性（liquidity)是指公司償還短期負(fù)債的能力。我們把現(xiàn)金及其類似資產(chǎn)稱為流動資產(chǎn)（liquid assets),因為它們能夠隨時用來清償債務(wù)。企業(yè)要想正常運營就必須有流動資產(chǎn)。

現(xiàn)金（cash)包括各種貨幣、硬幣、存放在銀行的支票存款（活期存款）和儲蓄存款（定期存款）?，F(xiàn)金還包括各種可以存入銀行賬戶的款項，如顧客的支票、銀行本票、*金和匯票等。

現(xiàn)金等價物（cash equivalents)是指符合下述兩個條件的流動性很強的短期投資資產(chǎn)：(1)很容易就能兌換成固定數(shù)量的現(xiàn)金；(2)很快就會到期，因此其市價受利率變動影響不大，一般三個月內(nèi)到期的投資符合這一標(biāo)準(zhǔn)。美國短期國庫券和貨幣市場基金等短期投資都屬于現(xiàn)金等價物，為了增加收益，很多企業(yè)都會把閑置的現(xiàn)金投資于現(xiàn)金等價物。多數(shù)企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表上都將現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物合并為一個科目列示。

現(xiàn)金管理

公司破產(chǎn)*常見的原因之一就是對現(xiàn)金的管理不善。公司必須對現(xiàn)金的收支做好規(guī)劃?，F(xiàn)金管理的目的主要有以下兩個方面：

1.計劃現(xiàn)金收入，以滿足到期時的現(xiàn)金支付。

2.保持企業(yè)經(jīng)營所需的*限度的現(xiàn)金。

公司出納負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理，有效的現(xiàn)金管理主要包括以下幾方面原則：

增強應(yīng)收賬款回款。客戶和其他人員向公司支付得越快，公司就可以越早使用這筆錢。

延遲支付。公司越延遲支付，它就有越多的時間使用這筆錢，一些公司通常拖到規(guī)定期限的*后一天才支付款項。只保留必要的資產(chǎn)。閑置資產(chǎn)占用的資金越少，公司就有越多的錢投到生產(chǎn)性資產(chǎn)上，一些公司采用準(zhǔn)時生產(chǎn)（just-in-time),這意味著公司要做計劃，訂單生成時恰好能有相應(yīng)數(shù)量的庫存滿足其需求。還有一些企業(yè)選擇租賃而不是購買倉庫及設(shè)備。

計劃支出，錢只有在該花的時候才能花。公司必須視季節(jié)和商業(yè)周期計劃支出。

投資多余的現(xiàn)金。閑置資金不能獲取收益，所以必須進行投資。季節(jié)性周期經(jīng)營活動產(chǎn)生的超額現(xiàn)金可以存入銀行賬戶或進行其他短期投資，以賺取收益，超出正常經(jīng)營活動所需的現(xiàn)金應(yīng)該投資在諸如工廠和庫存等生產(chǎn)性資產(chǎn)上。

現(xiàn)金收入控制

通過對現(xiàn)金收入實施內(nèi)部控制，可以*將收到的現(xiàn)金正確地人賬并存入銀行。

現(xiàn)金銷貨、收回應(yīng)收賬款、收到利息、取得銀行貸款、出售資產(chǎn)、取得投資收益等業(yè)務(wù)都會帶來現(xiàn)金收入。

通過店面交易獲得的現(xiàn)金收入

為符合內(nèi)部控制要求，交易時應(yīng)使用收銀機記錄每一筆來自店面銷售的現(xiàn)金收人。為*輸入的金額*無誤，要確保能讓顧客從收銀機上看到輸入的交易金額。并且，銷售員應(yīng)在包裝商品前輸入銷售資料，并把收據(jù)交給顧客。在收銀機的設(shè)計方面，要*收銀機所提供的每筆交易的記錄都是不可算改的。在很多系統(tǒng)中，收銀機直接與計算機及會計系統(tǒng)連在一起。稍落后一點的收銀機則將每筆交易的記錄打印在紙帶上或輸入收銀機內(nèi)置的電子檔案中。

現(xiàn)金匯款收入

對現(xiàn)金匯款收入的控制要從控制打開信封的人開始，通常，安排鏈各個人一起負(fù)責(zé)拆封工作，并且要在兩個人同時在場的情況下才能打開信封，這樣一來，要想盜竊現(xiàn)金匯款就必須兩個人申謀才行。隨后，拆封人還要專門填寫三聯(lián)式收款單，其中要列明匯款人名稱，金額和匯款理由，然后，拆封人要將收款單的*聯(lián)連同現(xiàn)金一起交給出納人員，將第二聯(lián)交給會計人員，第三聯(lián)則由拆封人保存，出納人員把現(xiàn)金存入銀行，而會計人員則要將現(xiàn)金匯款收入記賬。

現(xiàn)金支出控制

現(xiàn)金支出控制對企業(yè)尤其重要，因為通常大額的偷竊都是通過偽造發(fā)票付款實現(xiàn)的?？刂片F(xiàn)金支出的關(guān)鍵是除了小額支出可通過零用現(xiàn)金支付外，其他支出都要用支票付款；另一個關(guān)鍵是除了有權(quán)簽署支票的所有者，其他任何人都不能接觸會計記錄。小型企業(yè)的所有者經(jīng)常簽署支票，并且通過親自檢查就能知道企業(yè)到底有沒有實際收到付款購買的貨物。但在大企業(yè)中，這種做法是行不通的，企業(yè)所有者不可能事事親力親為，因此，必須實施內(nèi)部控制程序。這樣做的目的就是幫助支票簽署人確定會計記錄中的債務(wù)確實發(fā)生過，的確應(yīng)該付款。

現(xiàn)金預(yù)算

現(xiàn)金預(yù)算是指對現(xiàn)金的收入和支出做好計劃。在擁有足夠的現(xiàn)金來維持企業(yè)經(jīng)營活動正常運轉(zhuǎn)的前提下，企業(yè)總是希望持有的現(xiàn)金越少越好，因為現(xiàn)金*容易被偷，而且與其他投資機會相比收錄率較低。

使用憑單制進行控制

憑單制（voucher system)是為了控制現(xiàn)金支出和債務(wù)承擔(dān)而設(shè)立的一系列手續(xù)和核批程序，憑單制設(shè)立的程序包括：

查證、核準(zhǔn)和記錄需要*終付款的負(fù)債。

簽發(fā)支票支付已查證、核準(zhǔn)和記錄的負(fù)債。

在可靠的憑單制下，每筆交易都要按照標(biāo)準(zhǔn)程序進行，即便是與同一供應(yīng)商發(fā)生多次交易也應(yīng)如此

憑單制對現(xiàn)金支出的控制從導(dǎo)致現(xiàn)金支出的負(fù)債發(fā)生時就開始了。