審計(jì)師在審計(jì)時(shí)不是對(duì)項(xiàng)目總體實(shí)施檢查，而是需要對(duì)總體進(jìn)行抽樣，針對(duì)抽樣實(shí)施檢查，根據(jù)抽樣中的錯(cuò)報(bào)從而推出總體中存在的錯(cuò)報(bào)。

本期跟大家來解析一下審計(jì)師在審計(jì)過程中經(jīng)常會(huì)使用的一種抽樣方法：貨幣單元抽樣（money unit sampling）。貨幣單元抽樣是對(duì)貨幣金額而不是對(duì)發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法。審計(jì)師是對(duì)包含貨幣單元的項(xiàng)目，如賬戶余額或交易實(shí)施檢查，而不是對(duì)貨幣單元實(shí)施檢查。每個(gè)項(xiàng)目被選中的概率等于該項(xiàng)目的金額與總體金額的比率，也就是說，項(xiàng)目金額越大，被選中的概率就越大。這種抽樣方法有助于審計(jì)師將檢查重點(diǎn)放在較大金額的賬戶余額或交易上。

為了讓大家更好的理解貨幣單元抽樣，下面不妨用個(gè)例子來跟大家具體解析一下。

例如，以上表格中一共有六筆交易，第一筆是$50；第二筆是$160；第三筆是$210；第四筆是$430；第五筆是$170；第六筆是$100。以此把這六筆交易金額累計(jì)相加，總金額是$1,120。

在抽樣時(shí)，針對(duì)累計(jì)的金額，每隔200抽取一次。第一個(gè)200落在第二筆交易中, 因?yàn)榈谝还P交易$50加上第二筆交易$160的累計(jì)數(shù)是$210，抽取200時(shí)就是落在第二筆的區(qū)間內(nèi)。抽取第二個(gè)200時(shí)，也就是400時(shí)，落在第三筆交易$210的區(qū)間內(nèi)。因?yàn)榈谝还P交易，加上第二筆交易，再加上第三筆交易，總共的累計(jì)數(shù)是$420，而400就落在第三筆的區(qū)間內(nèi)。以此類推，抽取第三個(gè)200（即600），第四個(gè)200（即800），第五個(gè)200（即1,000）。而第三個(gè)和第四個(gè)都同時(shí)落在第四筆的區(qū)間內(nèi)。由此可見，項(xiàng)目的金額越大，該項(xiàng)目被抽取的次數(shù)也就越多。審計(jì)師也就更容易把總體中的金額較大的項(xiàng)目抽出進(jìn)行檢查。

但是，貨幣單元抽樣也存在一些缺點(diǎn)。

一方面，如果項(xiàng)目金額中存在負(fù)數(shù)，就會(huì)存在抵消的情況，例如，第一筆是$50，第二筆是$160，如果第三筆是$-210，加總后就是0，如果按每隔200抽取樣本的話，這三筆都不會(huì)被抽到。另一方面，項(xiàng)目要隨意排列，如果項(xiàng)目按其金額的大小，由小到大的順序排列，金額較小的項(xiàng)目都不會(huì)被抽取到。

例如，如果項(xiàng)目排列的順序是，第一筆是$10，第二筆是$25，第三筆是$40，第四筆是$50，第五筆是$65，第六筆是$80……以此相加，這六筆相加的總金額是$270。如果每隔200抽取作為樣本，那么前面較小金額的項(xiàng)目都不會(huì)被抽取到，直到第六筆才會(huì)被抽取到。另外，由于需要累計(jì)項(xiàng)目金額，涉及的計(jì)算量較大，貨幣單元抽樣通常是需要在電腦輔助下進(jìn)行抽樣的。